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大案要案能代替申计目标吗?-外资审计案例
  • 作者:金贝财税
  • 发表时间:2020-07-09 10:59
在许多项目审计过程中,审计人员总会面临查处大案要案和全面完成审计目标的选择。大案要案能加重审计报告的分量,但也会耗费大量人力、时间,使宝贵的审计时间不够用,从而不能全面完成既定的审计目标。究竟以何为主?这个问题常常让审计人员感到困惑
 
大案要案能代替申计目标吗?-外资审计案例图片1

案例内容
20×x年,某审计工作组对某公司利用外资项目绩效情况的审计调查在时间短,任务重的情况下,究竟要大案要案,还是全面完成审计目标?审计组内部提出了不同的意见。而不同意见之间的碰撞交锋,也使审计调查的方向变得复杂并且难以抉择。事情的详细经过如下。
 
被审计单位是从事能源行业的一家特大型国有公司,总资产数百亿元员工数万人,下设有多家职能子公司。从总公司申请该外资项目到该项目完工,时间已过去了20年。当时,审计组初步确立的审计目标是摸清该项目利用外资的绩效情况、发现问题并提出建议。但是,由于项目周期较长,被审计单位很多熟悉项目情况的人员和相关项目资料都已经无法找到,而审计调查组一行只有四人,审计时间又比较紧张,这些都让审计调查工作困难重重。审计组按照实施方案检查公司财务账目后发现:虽然现有的数据比较规范,但是该项目许多早期资料却难以收集齐全,所以无法进行项目总体情况的分析,审计调查一时陷入了僵局。
 
随着审计收尾的时间一天天接近,审计组成员十分着急:是继续坚持目前的审计方向,从总公司了解情况进行分析,还是从大案要案着手寻找某方面突破呢?
 
在审计组的讨论会上,刘审计员提出了自己的观点:由于该项目的总公司刚刚上市,上市前一定做了大量的财务梳理工作,如果按照既定审计目标继续调查总公司账目,可能不会有太多发现,还会降低审计调查报告分量。那么,是不是可以从总公司下面的各职能子公司,例如销售公司、采购公司等入手,看是否存在有价值的审计线索,从而发现大案要案?刘审计员的这一思路得到了审计组内部部分同志的赞同,但也有些同志提出了不同意见。他们认为:项目的财务收支都在总公司,审计调查应该以总公司为基础,这样才能比较全面地把握项目整体情况,并且掌握项目各项数据。
 
大案要案能代替申计目标吗?-外资审计案例图片2
 
当时这两种思路在审计组里引起了争论。大家觉得,两种想法都有一定道理,且各有利弊。但调查时间短,不可能两种想法都去尝试,于是在审计组里进行了一场“头脑风暴”式的大讨论。
 
经过充分地沟通和交流,审计组决定尝试刘审计员的建议,让刘审计员和另外一名同志去总公司下属的销售公司进行延伸调查,这个决定让刘审计员感到既开心又紧张—开心的是他的想法得到了审计组的支持,紧张的是如果进展不顺利,会使审计调查事倍功半。
 
带着忐忑不安的心,刘审计员一行两人到该销售公司进行延伸调查。两个人如大海捞针一样在电子账目中寻找一切可疑的线索,在连续奋战两天后,他们终于确定电子账簿中的一个科目,其中大部分支付的款项属于相关职能部门的不合理收费,金额达上千万元。在接下来的顺藤摸瓜的调查中,又有了进一步发现:当地政府的个别工作人员从这些不合理收费中大额提取现金。在确定这些事实并顺利完成一系列审计取证工作后,刘审计员长长地舒了口气,他们的努力最终没有白费。最后,他们查出的这些问题作为主要内容在审计报告中进行了反映,引起了被审计单位的高度重视,发挥了一定的审计威慑作用。但是,该外资项目的整体情况最终没能完全掌握,给审计调查工作留下了些许遗憾。

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