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出口退税是什么?出口退税条件 计算公式 核算方法
  • 作者:金贝财税
  • 发表时间:2020-10-19 11:45
 1 出口退税是什么

出口退税指增值税、消费税纳税人从事对外贸易出口零税率的货物,向税务机关申报办理退回的税款。
出口退税图片

 2 出口退税历史背景

为了促进我国对外贸易的发展,使我国出口产品与其他国家产品一样,以不含税成本进入国际市场,增强出口产品竞争力,从1985年开始,我国实行了出口退税政策。
出口退税原则实行“征多少、退多少”和“彻底退税”原则,对出口产品,凡属已征或应征增值税和消费税的产品,除国家另有规定者外,均可退还该出口产品从头到底各道生产环节和流通环节所征的增值税和生产环节所征的消费税。


 3 出口产品退税的条件

(1)必须属于增值税、消费税征收范围的产品;
(2)必须报关离境;
(3)在会计上已作为出口销售。

 4 出口产品退款特殊产品


有些出口产品虽不具备以上三个条件,但国家规定特准退还或免增值税和消费税,这些产品包括:
对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;
对外承接修理、修配业务的企业用于对外修理、修配的货物;
外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物;
利用国际金融组织或外国政府贷款、采用国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品;
企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。
 

 5 不予出口退税的产品

少数产品如原油、援外出口货物、国家禁止出口货物(包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等)糖等,虽具备出口产品的三个条件,也不予退税。
从小规模纳税人处购进并持普通发票的一般货物也不予退税。

 6 出口货物应退增值税额,应依进项税额计算公式


(1)出口企业将出口货物单独设置库存帐和销售帐记帐的,应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。
(2)出口企业兼营内销,且出口货物不能单独设帐核算的,应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后,再依下列公式计算出口货物的应退税额:

如         销项金额 x 税率 ≥ 未抵扣完的进项税额

则         应退税额 = 未抵扣完的进项税额
 
如         销项金额 X 税率 < 未抵扣完的进项税额
则         应退税额 = 销项金额 X 税率
结转    下期抵扣进项税额 = 当期未抵扣完的进项税额 - 应退税额
 
对从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税额,应按下列公式计算确定:
 
进项税额={普通发票所列(含增值税的)销售额 / [1+征收率(6%) ] } ×100%
 
其他出口货物的进项税额,依据增值税专用发票列的增值税税额计算确定。出口货物应退消费税税额:
(1)凡从价定率计征消费税的货物,应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算。其计算公式为:
应退消费税税额 = 出口货物的工厂销售额 x 税率
 
(2)凡属从量定额计征消费税的货物,应依货物购进和报关出口的数量计算。其计算公式为:
应退消费税税额 = 出口货物的出口数量 x 单位税额

 7 出口退税的产品会计核算方法

为了核算企业出口退税情况,应设置“应收出口退税”(或在“应收帐款”科目下设“应收出口退税”)科目。
企业出口货物申报退税时,应记入“应收出口退税”科目的借方和“应交税金一应交增值税一出口退税”科目(退回增值税)、“商品(产品)销售成本”科目的贷方。
收到出口货物退税时,记入“银行存款”科目的借方和“应收出口退税”科目的贷方。



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