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一般纳税人应纳增值税额是什么?会计核算方法和公式
  • 作者:金贝财税
  • 发表时间:2020-10-19 10:56
 1 一般纳税人应纳增值税额是什么

一般纳税人应纳增值税额指在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物企业的一般纳税人采用扣税法计算增值税时,从按销售货物或应税劳务的销售额计算的销项税额,加进项税额转出、出口退税,减进项税额、已交税金后的应纳增值税税额。

 2 一般纳税人应纳增值税额计算公式


应纳增税额 = 销项税额 +进项税额转出 + 出口退税 -进项税额 - 已交税金


 3 一般纳税人应纳增值税额会计核算

为了核算增值税的交纳情况,应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”二级科目,再在二级科目下设置“销项税额”、“进项税额”、“进项税额转出”、“出口退税”、“已交税金”等明细科目。
“销项税额”明细科目用以核算企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
应收取销项税额记入贷方;退回销售货物应冲销销项税额,用红字记入贷方。
“进项税额”明细科目用以核算购入货物或接受应税劳务应付的增值税额。
在支付进项税额时,记入借方;退回所购货物应冲销进项税额时,用红字记入借方。
“进项税额转出”明细科目用以核算企业购入的货物、加工商品及其他货物发生非正常损失以及改变用途等原因时,应从已入帐的进项税额转出的增值税,应转出税额记入贷方。
“出口退税”明细科目用以核算企业出口适用零税率的货物,向税务机关申报办理的应退税款(见“出口退税”条)。在收到退回的增值税款时,记入贷方。
“已交税金”明细科目用以核算企业已交的增值税。交纳时记入借方。
 

 4 一般纳税人应纳增值税额例证

如某企业为增值税一般纳税人,纳税期限为15天,月末应交增值税的明细科目的有关余额如下:

“销项税额”科目贷方余额 50000元
“进项税额转出”科目贷方余额 200元
“进项税额”科目借方余额 40000元
“已交税金”科目借方余额 5000元
则月末应交增值税额为:周能出得书

50000元+200元-40000元-5000元=5200元

根据计算得出的应纳增值税额填制增值税缴款书,支付下半月增值税时,应记入“应交税金一应交增值税一已交税金”科目的借方。




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